Zur Neuregelung der Steuerbefreiung von Heilbehandlungen (§ 4 Nr. 14 UStG) durch das Jahressteuergesetz 2009 hat das BMF in einem umfangreichen Schreiben Stellung genommen.

Hintergrund: Ambulante wie auch stationäre Heilbehandlungen werden ab 2009 in einer Befreiungsvorschrift zusammengefasst. Die bisherige Steuerbefreiung für Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin wird in dem neuen § 4 Nr. 14 Buchstabe a UStG fortgeführt. Die neue Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 14 Buchstabe b UStG fasst für Krankenhausbehandlungen und ärztliche Heilbehandlungen in Einrichtungen mit sozialer Zweckbestimmung die bisherigen Befreiungsvorschriften nach § 4 Nr. 16 Buchstaben a bis c zusammen und entwickelt sie weiter. Die Steuerbefreiung nach § 4 Nr. 14 UStG ist in der Fassung des JStG 2009 auf Leistungen anzuwenden, die nach dem 31. Dezember 2008 erbracht werden.

Inhaltsverzeichnis

1. Allgemeines

Umfang der Steuerbefreiung

2. Heilbehandlungen im Bereich der Humanmedizin, § 4 Nr. 14 Buchst. a UStG

2.1. Tätigkeit als Arzt

2.2. Tätigkeit als Zahnarzt

2.3. Tätigkeit als Heilpraktiker

2.4. Tätigkeit als Physiotherapeut

2.5. Tätigkeit als Hebamme

2.6. Tätigkeit als Angehöriger ähnlicher heilberuflicher Tätigkeiten

2.7. Rechtsform des Unternehmers

3. Krankenhausbehandlungen und ärztliche Heilbehandlungen, § 4 Nr. 14 Buchst. b UStG

3.1. Begünstigte Einrichtungen

3.2. Krankenhäuser (§ 4 Nr. 14 Buchst. b Satz 2 Doppelbuchst. aa UStG)

3.3. Zentren für ärztliche Heilbehandlung und Diagnostik oder Befunderhebung (§ 4 Nr. 14 Buchst. b Satz 2 Doppelbuchst. bb oder cc UStG)

3.3.1. Einrichtungen von klinischen Chemikern und Laborärzten

3.3.2. Medizinische Versorgungszentren

3.3.3. Einrichtungen nach § 115 SGB V

3.4. Einrichtungen der gesetzlichen Unfallversicherung (§ 4 Nr. 14 Buchst. b Satz 2 Doppelbuchst. cc UStG)

3.5. Einrichtungen, mit denen Versorgungsverträge nach §§ 111 und 111a SGB V bestehen (§ 4 Nr. 14 Buchst. b Satz 2 Doppelbuchst. dd UStG)

3.5.1. Vorsorge- und Rehabilitationseinrichtungen

3.5.2. Einrichtungen des Müttergenesungswerks oder gleichartige Einrichtungen

3.6. Medizinische Rehabilitationseinrichtungen (§ 4 Nr. 14 Buchst. b Satz 2 Doppelbuchst. ee UStG)

3.7. Einrichtungen zur Geburtshilfe (§ 4 Nr. 14 Buchst. b Satz 2 Doppelbuchst. ff UStG)

3.8. Hospize (§ 4 Nr. 14 Buchst. b Satz 2 Doppelbuchst. gg UStG)

3.9. Maßregelvollzug (§ 4 Nr. 14 Buchst. b Satz 2 Doppelbuchst. hh UStG)

3.10. Beschränkung der Steuerbefreiungen

3.11. Rechtsform des Unternehmers

3.12. Eng verbundene Umsätze

4. Leistungen von Einrichtungen nach § 140b Abs. 1 SGB V zur integrierten Versorgung (Managementgesellschaften), § 4 Nr. 14 Buchst. c UStG

5. Praxis- und Apparategemeinschaften, § 4 Nr. 14 Buchst. d UStG

6. Anwendung

Bundesministerium der Finanzen, BMF-Schreiben vom 26. Juni 2009 - Aktenzeichen: IV B 9 - S 7170/08/10009